甲股份有限公司（简称“甲公司”）的注册会计师在对其2014年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司的管理层进行沟通：（1）甲公司因金融市场经...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司（简称“甲公司”）的注册会计师在对其2014年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司的管理层进行沟通：（1）甲公司因金融市场经济环境发生较大的变化，将原归类为权益工具的优先股重分类为金融负债，该权益工具在重分类日的公允价值为1 200万元，账面价值为1 400万元，重分类为金融负债的应付债券面值总额为1 000万元。则甲公司重分类日的会计处理如下：借：其他权益工具——优先股　　　　1 400　　　　　贷：应付债券——优先股（面值）　 1 000　 ——优先股（利息调整） 400 （2）甲公司委托中介机构寻找一销售门店，2014年3月25日中介机构与甲公司签订经营租赁合同，租赁期为2014年4月1日至2017年3月31日，年租金为720万元，免租期为2个月，但是业主尚未支付物业费需由甲公司支付。2014年3月27日甲公司以银行存款划转租金540万元，物业费48万元，中介费25万元。甲公司处理如下：借：销售费用 613 贷：银行存款 613 （3）2014年12月10日，甲公司一辆运输车辆发生交通事故，撞坏一辆小轿车，车主要求赔偿15万元的损失，甲公司认为很可能要支付上述赔偿。经保险公司核定，甲公司基本确定能从保险公司获得12万元的赔偿。甲公司处理如下：借：营业外支出 3 贷：预计负债 3 （4）2014年12月31日，经甲公司董事会批准，与非关联公司天达公司签订了一份不可撤销的资产转让协议，将一项账面价值为500万元的固定资产以510万元的价格转让给天达公司。双方约定于2015年5月31日前完成转让资产的交割。甲公司预计上述转让将发生20万元处置费用。截至2014年12月31日上述交易尚未实施，2014年该项管理用固定资产计提折旧100万元，甲公司处理如下：借：管理费用 100 贷：累计折旧 100 （5）2014年2月1日，甲公司停止自用一座办公楼，并与魅力公司（非关联公司）签订租赁协议，将其租赁给魅力公司使用，租赁期开始日为2014年2月1日。2014年2月1日，甲公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼2014年2月1日的账面价值为800万元，公允价值为1 000万元，2014年12月31日的公允价值为1100万元。2014年12月31日，甲公司将上述办公楼列示为投资性房地产（余额为1100万元），并在2014年度损益中确认300万元公允价值变动收益。其他资料：假定本题中有关事项均具有重要性并且相互独立，不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司对事项（1）至事项（5）的会计处理是否正确，并说明理由。如不正确，编制更正2014年度财务报表相关项目的会计分录。

选项

答案

解析要求1，参考答案：（1）甲公司的会计处理不正确。【0.5分】理由：发行方原分类为权益工具的金融工具，自不再被分类为权益工具之日起，发行方应当将其重分类为金融负债，以重分类日该工具的公允价值计量，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为权益（资本公积）。【2分】更正分录：借：应付债券 200 贷：资本公积 200【1分】………………………【3.5分】补充：此业务的正确分录借：其他权益工具——优先股　　　　1 400　　　　　贷：应付债券——优先股（面值）　 1 000　　 ——优先股（利息调整） 200 资本公积——股本溢价　　　　　　　200 （2）甲公司的会计处理不正确。【0.5分】理由：支付给中介机构的费用20万元应直接计入管理费用；出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金费用。【2分】 2014年租金=（720*3-720/12*2+48）36*9=522万元更正分录为：借：管理费用 25 贷：销售费用 25 借：长期待摊费用 66 贷：销售费用 66【2分】……………………………………………【4.5分】（3）甲公司的会计处理不正确。【0.5分】理由：预期可获得的补偿在基本确定能收到时，应确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减。【1.5分】更正分录：借：其他应收款 12 贷：预计负债 12【1分】………………………………………………【3分】（4）甲公司的会计处理不正确。【0.5分】理由：尽管于2014年年末交易未实施，但甲公司拟出售的资产在2014年年末已满足持有待售固定资产的条件。对于持有待售的固定资产，应在2014年年末按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。该项固定资产的预计净残值为其公允价值510万元减去处置费用20万元后的金额490万元，原账面价值500万元高于调整后预计净残值490万元的差额10万元，应在2014年年末作为资产减值损失计入当期损益。【2分】更正分录：借：资产减值损失 10 贷：固定资产（固定资产减值准备） 10【1分】……………【3.5分】（5）甲公司的会计处理不正确。【0.5分】理由：有关房产在转换日的公允价值和账面价值的差异（1000-800= 200万元）应计入其他综合收益，转换日之后的公允价值变动（1100-1000=100万元）才能计入损益（公允价值变动收益）。【2分】借：公允价值变动损益 200 贷：其他综合收益 200【1分】…………………………………………【3.5分】

分享到：

甲股份有限公司（简称“甲公司”）的注册会计师在对其2014年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司的管理层进行沟通：（1）甲公司因金融市场经...

相关内容：简称,甲公司,会计师,2014年,财务,报表,事项,会计,公司,管理层,金融,市场

猜你喜欢

访问排行

联系我们