乙注册会计师在对P公司2014年度财务报表审计过程中，实施了银行存款和固定资产的部分审计程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：资料一：乙注册会...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题乙注册会计师在对P公司2014年度财务报表审计过程中，实施了银行存款和固定资产的部分审计程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：资料一：乙注册会计师对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得2014年12月31日银行存款余额调节表。（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。（3）取得开户银行2015年1月31日的银行对账单。资料二: 乙注册会计师注意P公司购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。注册会计师对P公司固定资产实施以下实质性程序：（1）检查P公司年度内购入固定资产的有关原始凭证；（2）实地观察P公司年度新增的固定资产；（3）复核固定资产的预计使用年限是否超长以及折旧率是否正确。要求：（1）针对资料一，请问乙注册会计师向开户银行发询证函的作用有哪些 (2) 针对资料一，请问乙注册会计师发出银行询证函前采取什么控制措施 (3) 针对资料一，请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容 (4) 针对资料一，请问乙注册会计师索取开户银行2015年1月31日的银行对账单，能证实2014年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容 (5) 针对资料二，请问乙注册会计师通过实施实质性程序，可以证实P公司管理层对固定资产及累计折旧项目的何种认定

选项

答案

解析要求3，参考答案：乙注册会计师取得并检查银行存款余额调节表。乙注册会计师检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。 ①检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致； ②检查调节事项对于P公司已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得其后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账；对于银行已收付、P公司尚未入账的事项，检查期后P公司入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请P公司进行调整。 ③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。 ④特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。要求4，参考答案： ①取得P公司加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制； ②将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表； P公司资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。要求5，参考答案：通过测试（1），注册会计师从购货发票证实P公司对所购入固定资产的所有权，从而证实“权利和义务”认定；同时，P公司还可依据购货发票、运输费、安装调试费和保险费等凭证来证实管理层对所购入固定资产的“计价与分摊”认定。通过测试（2），注册会计师观察固定资产证实P公司管理层对固定资产的“存在”认定或“完整性”认定。实地检查---本期新增固定资产： ①以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况； ②以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。通过测试（3），注册会计师可以直接证实P公司累计折旧项目的“完整性”认定或“计价与分摊”认定。如果注册会计师认定D公司有关固定资产的预计使用年限超长，则直接可证实累计折旧的低估，从而证实公司违反“完整性”认定；而通过对折旧率的复算可直接证实对累计折旧的“计价与分摊”认定。

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