A注册会计师是常年审计客户X公司2015年度财务报表审计业务项目合伙人。A注册会计师和项目组成员编制、复核、利用审计工作底稿的相关情况如下：(1)A注...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A注册会计师是常年审计客户X公司2015年度财务报表审计业务项目合伙人。A注册会计师和项目组成员编制、复核、利用审计工作底稿的相关情况如下： (1)

选项 A注册会计师要求项目组成员编制的工作底稿可以使项目组以外的其他人士能清楚地了解所实施的程序、获取的证据和形成的结论等信息。 (2)在查阅X公司以前年度审计工作底稿时，项目组成员B更正了2014年由他自己编制的某张工作底稿中存在的重大错误。 (3)项目组成员C根据X公司与其客户往来频繁的特点，以客户名称代码作为销售业务工作底稿的识别特征。 (4)为展现审计工作的思路和进程，项目组成员D在工作底稿中记录了对相关问题的初步思考和最终结论。 (5)归整工作底稿时，助理人员E复印并保留了由其他注册会计师编制的部分工作底稿，作为提高自己业务能力的学习资料。 (6)因条件所限，档案管理员F只保管电子工作底稿。项目合伙人要求项目组成员自行保管纸质工作底稿，并将转换后的电子工作底稿交给档案管理员。要求：请分别针对上述每种情况，假定不存在其他因素，指出项目合伙人及项目组成员的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

答案

解析 (1)不恰当。审计工作底稿的编制，应使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解所实施的程序、获取的证据和形成的结论等信息。 (2)不恰当。注册会计师未经授权擅自修改工作底稿，违反了相关法规对保管工作底稿的规定。 (3)不恰当。以客户名称代码作为审计工作底稿识别特征，不满足唯一性要求。 (4)不恰当。审计工作底稿通常不包括反映初步思考的记录。 (5)不恰当。工作底稿的所有权属于会计师事务所，私自保留审计工作底稿违反了信息的安全性要求。 (6)不恰当。纸质工作底稿转换成电子介质后，应将纸质工作底稿一并归档保存。

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A注册会计师是常年审计客户X公司2015年度财务报表审计业务项目合伙人。A注册会计师和项目组成员编制、复核、利用审计工作底稿的相关情况如下：(1)A注...

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