甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）专门从事钢材的生产与销售，所得税税率为25%；按照净利润的10%计提法定盈余公积。乙注册会计师事务所于20*2年3月对...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）专门从事钢材的生产与销售，所得税税率为25%；按照净利润的10%计提法定盈余公积。乙注册会计师事务所于20*2年3月对甲公司进行审计时发现两个问题：20*1年末库存钢材账面余额为305万元。经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备；20*1年12月15日，甲公司购入800万元股票，作为可供出售金融资产。至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。根据审计发现的问题，甲公司进行的下列调整中，不正确的是（　）。

选项 A、事项一调减20*1年存货项目金额50万元 B、事项一调增20*1年递延所得税资产项目金额12.5万元 C、事项二调减20*1年其他综合收益45万元 D、事项二调减20*1年所得税费用15万元

答案 D

解析存货的可变现净值＝预计售价270－预计销售费用和相关税金15＝255（万元），小于存货成本305万元，应计提存货跌价准备50万元，调整分录为：借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 50 　　贷：存货跌价准备 50 借：递延所得税资产 12.5（50*25%）　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 12.5 可供出售金融资产以公允价值计量，应将公允价值变动计入其他综合收益，调整分录为：借：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 60 　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动60 借：递延所得税资产 15（60*25%）　　贷：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 15 （注：以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整）【考点“日后调整事项的会计处理（综合）”】

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