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甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0
问题 甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额6800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项： (1)2019年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，产品已经发出，贷款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2019年12月31日仍未支付货款。甲公司2019年年末为该应收账救按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2020年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分贷款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。 (2)2020年2月10日，税务师在审核时发现，2018年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2018年年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。 (3)2020年2月15日，税务师在审核时发现，从2019年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2016年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年年末的公允价值如下：2016年12月31日为1800万元；2017年12月31日为2100万元；2018年12月31日为2240万元：2019年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法采用年限平均法，预计使用年限为20年。 (4)2019年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2019年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2020年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失在实际发生前不允许税前扣除。 假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。 根据上述资料，回答下列问题： (6)2019年度甲公司应交企业所得税( )万元。
选项 A．1683.9 B．1706.6 C．1720.6 D．1787.6
答案 A
解析 2019年度甲公司应交企业所得税=[调整后利润总额6830+226×60%+0-(140+90)]×25%=1683.9（万元）。 相关会计分录： 资料(1)： 借：以前年度损益调整—信用减值损失113[226×（60%-10%）] 贷：坏账准备113 借：递延所得税资产28.25 贷：以前年度损益调整—所得税费用28.25(113×25%) 资料(2)： 冲减的资产减值损失为2018年金额，不是本年，2019年需要补提折旧金额=56/8=7（万元），冲回递延所得税资产=(56-7)×25%=12.25（万元），分录为： 借：固定资产减值准备56 贷：以前年度损益调整—资产减值损失56 借：以前年度损益调整—管理费用7 贷：累计折旧7 借：以前年度损益调整—所得税费用14(56×25%) 贷：递延所得税资产14 借：递延所得税资产1.75 贷：以前年度损益调整—所得税费用1.75(7×25%) 资料(3)： 不能将出租办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，需要进行差错更正。分录为： 借：投资性房地产—成本1800 —公允价值变动440（2240-1800） 投资性房地产累计折旧180(1800÷20×2) 贷：投资性房地产1800 递延所得税负债155(620×25%) 盈余公积46.5 利润分配—未分配利润418.5 借：投资性房地产累计折旧90(1800÷20) 贷：以前年度损益调整—其他业务成本90 借：投资性房地产—公允价值变动140 贷：以前年度损益调整—公允价值变动损益140(2380-2240) 借：以前年度损益调整一所得税费用57.5[(90+140)×25%] 贷：递延所得税负债57.5 资料(4)： 借：以前年度损益调整—营业外支出80(240-160) 预计负债160 贷：其他应付款240 借：应交税费—应交所得税60(240×25%) 贷：递延所得税资产40(160×25%) 以前年度损益调整—所得税费用20 借：其他应付款240 贷：银行存款240

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