共用题干某汽车加工厂为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，消费税税率为3%。该厂于2013年12月发生以下经济业务：(1)从海南某农场购进天然橡胶，...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某汽车加工厂为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，消费税税率为3%。该厂于2013年12月发生以下经济业务：(1)从海南某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为200000元，购进该货物支付的运费为60000元（含货票）。橡胶厂将这些天然橡胶加工成生产轮胎的橡胶，其实际成本为500000元。厂方用其中的200000元橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎100套，每套600元（不合增值税），已全部售出。汽车用的轮胎1000套，每套1000元（不含增值税），共售出800套，其中有200套属于子午线外胎。(2)其余实际成本为300000元的橡胶，该厂委托某轮胎厂加工汽车的内胎和外胎。收回时支付加工费2500元（含受托方支付的辅料500元），并取得增值税专用发票。该厂将委托加工的内、外胎继续组装成上述同型号汽车轮胎1500套（非子午线轮胎），以每套1200元的售价（不合增值税价格）全部售出。已知委托方“应交税费——应交消费税”科目的借方期初和期末均无余额。(3)将第(1)项业务中剩余的200套汽车用的轮胎（已含增值税）以每套价格1300元换取海南该农场的天然橡胶，对方开具的是普通发票。

选项该厂第(1)项业务应纳增值税和消费税为()。 A:增值税为10200元，消费税为18000元 B:增值税为107400元，消费税为18000元 C:增值税为10200元，消费税为24000元 D:增值税为116000元，消费税为24000元

答案 B

解析 (1)增值税的计算：购进免税农业产品准予抵扣的进行税额依据买价和13%的扣除率计算。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。本题中，天然橡胶属于免税农产品，需按13%税率扣除进项税额；运输费用需按7%税率扣除进项税额。其应纳增值税为：(100*600+800*1000)*16%-(200000*13%+60000*7%)=107400(元)。(2)消费税的计算：由于消费税征收的汽车轮胎，其范围是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎；但不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线外胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。因此，本题中的子午线外胎和手扶拖拉机专用轮胎都免征消费税。其应纳消费税为：(800-200)*1000*3%=18000（元）。综上可知，本题答案为B。

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