某居民企业于2018年12月注册成立，主要从事货物生产及加工，2019年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入8000万元；提供加工劳务取得...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某居民企业于2018年12月注册成立，主要从事货物生产及加工，2019年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入8000万元；提供加工劳务取得不含税收入1000万元。 (2)产品销售成本3500万元；税金及附加200万元；销售费用1000万元（其中广告费和业务宣传费500万）；财务费用200万元；管理费用1200万元（其中包括业务招待费80万）。 (3)营业外支出600万元（其中直接赞助支出80万元、税收滞纳金10万元）。 (4)全年计入成本费用的实发工资是900万元，发生职工工会经费、职工教育经费、职工福利费（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）分别为15万元、80万元、150万元，取得相应合法的票据。要求：根据上述资料，回答下列小题： (3)2019年工资及三项经费应调整应纳税所得额为( )万元。

选项 A．94.5 B．51.5 C．32 D．45.5

答案 C

解析税前准予扣除的职工工会经费=900×2%=18（万元），实际发生15万元，不需要调整；税前准予扣除的职工教育经费=900×8%=72（万元），实际发生80万元，应调增8万元：税前准予扣除的职工福利经费=900×14%=126（万元），实际发生150万元，应调增24万元。工资及三项经费纳税调增=8+24=32（万元）。

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