甲公司是一家集生产、加工、销售为一体的农产品加工企业。2014 年10 月15日聘请ABC 会计师事务所审计其2014 年度财务报表，A 注册会计师为项目...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司是一家集生产、加工、销售为一体的农产品加工企业。2014 年10 月15日聘请ABC 会计师事务所审计其2014 年度财务报表，A 注册会计师为项目合伙人，在复核工作底稿时，注意到下列事项：（1）在实施存货监盘时，存货监盘计划要求，在对存货盘点结果进行测试时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。在抽盘过程中，审计项目组成员B 发现1 个样本项目存在盘点错误，要求甲公司在盘点记录中更正该项错误。项目组成员B 认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此，得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。（2）在对银行存款进行审计时，对基本存款账户采用积极式函证的方式，对期末金额较小的一般存款账户采用消极式函证方式，对期末余额为零的账户主要采用检查相关记录和原始凭证验证其余额。（3）在实施应收账款函证时，由项目组成员C 填写询证函后交由甲公司应收账款对账员填写邮寄地址，填写后交由甲公司前台寄发询证函。（4）鉴于对60%大额应收账款余额实施函证程序未发现错报，项目组成员D 推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。（5）发现甲公司2013 年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2014 年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知A 注册会计师。A 注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。要求：针对上述事项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请提出改进建议。

选项

答案

解析（1）不恰当。 ①对于采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法不当。还应从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以证实存货记录完整性。 ②在抽盘中发现盘点错误，认为该错误在数量和金额方面不重要，不再实施其他审计程序的做法不当。应当查明原因，并考虑潜在错误的范围和重大程度。（2）不恰当。应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户。函证银行存款的询证函均应采用积极式函证方式。（3）不恰当。甲公司应收账款对账员填写地址后，注册会计师应当进行核对，并由注册会计师亲自寄发，控制收发过程。（4）不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体。（5）恰当。

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