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首页 » 财务会计 » 税务师 税法Ⅰ

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2019年9月发生以下经济业务：（1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率2...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2019年9月发生以下经济业务： （1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供办公使用。 （2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入226万元，另收取包装物押金56.5万元。 （3）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额22.6万元。 （4）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税3.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。 （5）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。 （其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 甲酒厂9月应向税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。
选项 A.72.74 B.66.42 C.72.94 D.62.17
答案 A
解析 向商场销售白酒应缴纳消费税=80×1000×2×0.5/10000+（226+56.5）÷（1+13%）×20%=58（万元）。 甲酒厂采取分期收款方式销售白酒应缴纳消费税为7.2万元。 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，征收消费税。所以，甲酒厂换取原材料的白酒应缴纳消费税=10×1000×2×0.5/10000+10×3×20%=7（万元）。 赠送给关联企业的白酒应缴纳消费税0.54万元。 甲酒厂3月应向税务机关申报缴纳消费税=58+7.2+7+0.54=72.74（万元）。

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