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首页 » 财务会计 » 税务师 税法Ⅰ

某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人， 2018年10月份甲卷烟厂发生下列业务:( 1)外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额68万...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人， 2018年10月份甲卷烟厂发生下列业务: ( 1)外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额68万元;支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.22万元。 (2)以经营租赁方式租人一间库房，合同约定本月- -次性支付全部含税租金50万元，出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务机关代开的增值税专用发票。 (3)向农业生产者收购烟叶，支付收购价款60万元，支付价外补贴6万元，开具烟叶收购发票。 (4)将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税专用发票注明金额10万元，同时支付运费，取得增值税专用发票注明金额4万元，税额0.44万元。乙烟丝厂加工烟丝2600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元斤，已履行了代收代缴消费税的义务。 (5)向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得含税销售额500万元;销售B牌卷烟200标准箱，取得含税销售额300万元。 (6)将10标准箱A牌卷烟用于业务招待，20标准箱B牌卷烟作为福利发放给员工。 (7)用30标准箱B牌卷烟换取原材料，取得增值税专用发票注明金额38万元，税额6.46万元。B牌卷烟最高含税售价1.6万元/标准箱，平均含税售价1.5万元/标准箱。 (8)从4S店购进一辆排气量为1.6升的小轿车自用，支付含税价款14万元，另支付配件费、改装费1万元，取得4S店开具的机动车销售统一 发票。 (9)将一辆排气量为1.8升的小轿车送往修配厂更换底盘，支付材料费、修理费,取得增值税专用发票，注明税额1.16万元。该小轿车购人时已缴纳车辆购置税并办理了登记手续，经国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为16万元。 2016年10月份丙烟草批发企业发生下列业务: 将200标准箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元;将200标准箱B牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。 已知: A牌卷烟消费税税率56%，B牌卷烟消费税税率36%，批发环节税率11%;卷烟生产环节定额税率每标准箱150元，批发环节定额税率每标准箱250元，烟丝消费税税率30%。 要求:根据_上述资料，回答下列问题。 关于上述业务，下列说法中正确的有( )。
选项 A.丙烟草批发企业将A牌卷烟批发给二级批发商不缴纳消费税 B.卷烟用于业务招待、职工福利、换取原材料均属于视同销售，按卷烟平均售价缴纳消费税 C.乙烟丝厂应代收代缴消费税33.82万元 D.乙烟丝厂还应代收代缴甲卷烟厂的城市维护建设税、教育费附加 E.底盘更换的小轿车视同为新车，按照最低计税价格缴纳车辆购置税
答案 AD
解析 选项A:卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税，卷烟批发企业将卷烟销售给卷烟批发企业之外的单位需要缴纳消费税。选项B:将应税消费品用于“换取生产资料、消费资料、投资人股、抵偿债务”方面的，按同类消费品的最高销售价格计税，而不用平均价格。选项C:乙烟丝厂有同类消费品的销售价格，那么用该同类价格作为计税依据即可，不需要组价计税。乙烟丝厂代收代缴消费税=2600 x 500 x 30%+ 10000(单位换算)=39(万元)。选项D:委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税的同时要代收代缴城建税及附加费。选项E:底盘发生更换的车辆，计税依据为同类型新车最低计税价格的70%。

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