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共用题干位于某县的某卷烟厂（一般纳税人）生产销售A级卷烟，同时经营进口卷烟。2013年10月发生如下经济业务：(1)10月3日，自其他企业购进已税烟丝...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 共用题干 位于某县的某卷烟厂（一般纳税人）生产销售A级卷烟，同时经营进口卷烟。2013年10月发生如下经济业务：(1)10月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝于10月10日入库；(2)10月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本30万元，支付不含税加工费15万元，取得增值税专用发票，该烟丝加工厂同类售价为80万元，当月烟丝收回后全部用于生产卷烟；(3)10月8日，从国外进口卷烟1000标准箱（每条200支），支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；(4)10月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200标准箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣；销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票；(5)10月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金12.34万元；(6)10月27日，取得下属非独立核算的专卖店销售卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；(7)10月30日销售白包卷烟25箱（适用56%税率），每箱不含税售价为2.5万元；(8)以分期付款方式向某烟酒批发企业批发A级卷烟600标准箱，合同规定不含税销售额共计1800万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月20日收取。（其他资料：10月1日，期初库存烟丝买价200万元，10月31日，期末库存烟丝买价35万元；本期进项税票据均通过认证；进口卷烟关税税率为20%）根据上述资料，回答下列问题：
选项 本期可抵扣已纳消费税为()万元。 A、148.45 B、161.39 C、148.7 D、172.5
答案 D
解析 业务(1)：购进烟丝的进项税=(180+150)*17%=56.10（万元）业务(2)：委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。委托方可以抵扣进项税额=15*17%=2.55（万元）受托方应代收代缴消费税=80*30%=24（万元）业务(3)：关税=(1650+15+12)*20%=335.40（万元）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格=[10000*(1650+15+12+335.40)(1000*250)+0.6](1-36%)=126.71（元）＞70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335.40+1000*15010000)(1-56%)*56%+1000*15010000=2595.33（万元）进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335.40+1000*15010000)(1-56%)*17%=783.31（万元）进口环节缴纳税金合计=335.40+2595.33+783.31=3714.04（万元）业务(4)：销售A级卷烟，每标准条售价=10000*3600(1200*250)=120元/条＞70元/条，消费税税率适用56%。消费税=(3600+2400)*56%+(1200+800)*15010000=3390（万元）增值税销项税=3600*17%+2400*17%=1020（万元）可以抵扣的进项税额=120*11%=13.2（万元）业务(5)：没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。消费税额=12.34(1+17%)*56%=5.91（万元）销项税额=12.34(1+17%)*17%=1.79（万元）业务(6)：销项税额=21.06(1+17%)*17%=3.06（万元）消费税额=21.06(1+17%)*56%=10.08（万元）业务(7)：白包卷烟按照56%税率征税，并按定额每标准箱150元计算征税。消费税=2.5*56%*25+25*15010000=35.38（万元）销项税=25*2.5*17%=10.63（万元）业务(8)：消费税=1800X60%*56%+600*150*60%10000=610.2（万元）销项税=1800*60%*17%=183.6（万元）可抵扣已纳消费税=(200+180+150+80-35)*30%=172.5（万元）本期应纳消费税=(3390+5.91+10.08+35.38+610.2)-172.5=3879.07（万元）本期进项税额=56.10+2.55+783.31+13.2=855.16（万元）本期销项税额=1020+1.79+3.06+10.63+183.6=1219.08（万元）本期应交增值税=1219.08-855.16=363.92（万元）

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