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共用题干某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月生产经营情况如下：(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 共用题干 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月生产经营情况如下： (1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5%，企业下属非独立核算宾馆耗用水电10%。 (2)外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，交由运输公司（一般纳税人）负责运输，支付不含税运输费用20万元（取得了运输公司开具的运输业增值税专用发票），全部用于生产汽车。 (3)采用分期收款方式销售200辆自产小轿车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，一次给对方全额开具专用发票；销售800辆商务客车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22.23万元，另收改装费1.17万元；销售本企业自用3年的1辆小汽车，售价12万元，账面原价20万元。 (4)该轿车生产企业将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员；将1辆自产小轿车赠送某关系单位；将1辆自产小轿车移送给本企业后勤部门使用。 (5)该轿车生产企业下属汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款46.8万元。 (6)该轿车生产企业下属的宾馆取得收入180万元。 （本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，自产小轿车消费税税率为9%，商务客车消费税税率为5%） 根据上述资料，回答下列问题：
选项 根据该企业的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有()。 A:用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税 B:销售自用3年的小汽车，按简易办法计征增值税 C:宾馆耗用的水费可以抵扣进项税 D:将自产小轿车移送给本企业后勤部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税
答案 ABD
解析 业务(1)：准予抵扣进项税=730+800*3%+120*（1-10%-5%）=856（万元） 业务(2)：准予抵扣进项税=85+20*11%=87.2（万元） 汽车轮胎用于生产汽车，不可以抵扣消费税。 业务(3)：分期收款方式销售小汽车由于提前全额开具增值税专用发票，所以当期全额征收增值税和消费税；自产商务客车改装救护车，属于自产应税消费品用于其他方面，移送使用环节要视同销售缴纳消费税，但是对于增值税，自产商务客车改装救护车属于生产的一个环节，不对商务客车征收增值税。对于生产出来的救护车对外销售，属于生产企业销售自产的货物，要以取得的全部价款和价外费用征收增值税。 小轿车应纳销项税=3600*17%=612（万元） 小轿车应纳消费税=3600*9%=324（万元） 商务客车销项税=12000*17%=2040（万元） 商务客车消费税=12000*5%+12000/800*5%=600.75（万元） 销售救护车销项税=(22.23+l.17)/(1+17%)*17%=3.4（万元） 销售自己使用过小汽车应纳增值税=12/(1+3%)*2%=0.23（万元） 业务(4)：应纳销项税=4*12000/800*17%+(1+1)*3600/200*17%=16.32（万元） 应纳消费税=4*12000/800*5%+（1+1）*3600/200*9%=6.24（万元） 业务(5)：销项税=46.8/(1+17%)*17%=6.8（万元） 业务(6)：营业税=180*5%=9（万元） 销售小轿车应纳消费税=324+(1+1)*3600/200*9%=327.24（万元） 销售商务客车应纳消费税=600.75+4*12000/800*5%=603.75（万元） 该企业应纳增值税=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-87.2+0.23=1735.55（万元） 该企业应纳消费税=327.24+603.75=930.99（万元）

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  • 位置: 第 85 行
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