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共用题干某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月份发生如下业务：(1)从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 共用题干 某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月份发生如下业务：(1)从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运费8万元，已取得运输公司开具的普通发票；另外进口一辆豪华轿车奖励给业绩非常突出的销售经理，关税完税价格为100万元；假设进口关税税率均为20%，轿车消费税税率为40%。(2)从某林场采购原木一批，取得农产品收购凭证，注明的价款为80万元。(3)外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明价款为20万元，当月装修厂房，领用其中的10%。(4)年初购进的一批原木因管理不善霉烂，账面成本为8.7万元。(5)采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，旧产品作价6万元，共取得差价款4万元。(6)向某家具商城批发一批家具，开具专用发票取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金10万元并单独记账。(7)本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两套，价款为12万元，尚未办理托收手续。(8)本年10月份销售的一套家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格折让，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为2万元。(9)销售2008年购入的一台旧设备，取得收入8.32万元，并开具了普通发票。(10)企业下设独立核算的运输车队，为其同行业其他企业提供运输劳务，共取得不含税运输费收入14万元。已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。根据上述资料，回答下列问题：
选项 该企业当期应缴纳的增值税为()万元。 A、32.47 B、30.27 C、33.74 D、35.16
答案 C
解析 (1)进口设备的关税=40*20%=8（万元）进口设备缴纳的增值税=(40+8)*17%=8.16（万元）进口轿车的关税=100*20%=20（万元）进口轿车的增值税=(100+20)(1-40%)*17%=34（万元）进口环节应缴纳的增值税合计=8.16+34=42.16（万元）(2)准予抵扣的进项税：纳税人进口轿车用作职工福利，不得抵扣进项税；与进口生产设备有关的进项税可以抵扣。进口设备准予抵扣的进项税=8.16（万元）原木属于农产品范畴，从农业生产者手中收购农产品，可按收购凭证计算抵扣进项税。收购免税农产品准予抵扣的进项税=80*13%=10.4（万元）三合板准予抵扣的进项税=20*17%*90%=3.06（万元）原木因管理不善霉烂，属于非正常损失，要做进项税转出。进项税转出=8.7(1-13%)*13%=1.3（万元）当期准予抵扣的进项税=8.16+10.4+3.06-1.3=20.32（万元）(3)销项税的计算：业务(5)的销项税=10*17%=1.7（万元）业务(6)的销项税=300*17%=51（万元）业务(7)尚未办理托收手续，故本月不计算销项税。业务(8)中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税=2*17%=0.34（万元）业务(10)，自2013年8月1日起，全国展开交通运输业和部分现代服务业营改增试点。该企业2013年12月提供交通运输服务的销项税=14*11%=1.54（万元）企业当月的销项税合计=1.7+51-0.34+1.54=53.9（万元）(4)转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4%的征收率减半征收增值税。转让固定资产应纳增值税=8.32(1+4%)*4%*50%=0.16（万元）应缴纳的增值税合计=53.9-20.32+0.16=33.74（万元）(5)自2013年8月1日起，在全国实行交通运输业和部分现代服务业营改增试点。所以本企业在2013年12月份提供交通运输服务应缴纳增值税，而不再缴纳营业税。

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