某公司注册资本为200万元。2015年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月（201...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某公司注册资本为200万元。2015年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月（2013年6月1日至8月31日），按照金融机构同期同类贷款利率6%，共支付利息10.5万元。假设该公司2015年全年各月的所有者权益：实收资本为200万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为——20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为（）万元。

选项 A.0 B.6.6 C.8 D.10.5

答案 D

解析不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息*（1﹣标准比例关联债资比例），关联债资比例=（700*3）（220*12）=0.8。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可从不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除

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