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共用题干A企业为某市国家重点扶持的高新技术企业，2013年度企业的生产经营情况如下：(1)取得销售收入6000万元，出租固定资产取得租金120万元；(...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 共用题干 A企业为某市国家重点扶持的高新技术企业，2013年度企业的生产经营情况如下：(1)取得销售收入6000万元，出租固定资产取得租金120万元；(2)销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，营业税金及附加76.6万元；(3)销售费用800万元，其中广告费600万元；(4)管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用300万元；(5)财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付了本年的利息（银行同期同类贷款利率6%），汇兑损失20万元；(6)营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2012年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；(7)转让技术取得收入300万元，转让支出为25万元。要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：
选项 该企业2013年应纳税所得额为()万元。 A、520 B、434.8 C、960.4 D、430
答案 B
解析 销售费用中，广告费税前扣除限额=(6000+120)*15%=918（万元），实际发生600万元，可以据实扣除。 管理费用中，业务招待费税前扣除限额=(6000+120)*5‰=30.6（万元）＜100*60%=60（万元），可以扣除30.6万元。 利息费用扣除限额=500*6%=30（万元），实际列支500*10%=50（万元），准予扣除30万元，汇兑损失可以在税前扣除。税前准予扣除的财务费用=100-50+30=80（万元） 利润总额=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768,4（万元）捐赠扣除限额=768.4*12%=92.21（万元），实际发生10万元，准予扣除10万元。 营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该公司2012年应纳税所得额=768.4+(100-30.6)-300*50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8（万元） 国家重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率。企业所得税税额-434.8*15%=65.22（万元）

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