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共用题干李先生2013年1月1日与该市的金鑫钢铁铸造厂签订承包合同，经营期限10年，承包费每年20万元。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以金鑫钢铁铸...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 共用题干 李先生2013年1月1日与该市的金鑫钢铁铸造厂签订承包合同，经营期限10年，承包费每年20万元。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以金鑫钢铁铸造厂的名义对外从事经营业务，李先生对经营成果享有所有权，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。该企业为增值税一般纳税人，主营设备生产销售业务，资产总额750万元。2013年李先生的经营成果如下：(1)销售自产钢铁设备，开具普通发票共计304.2万元；(2)取得仓库出租收入20万元；(3)购买生产用原材料，取得增值税专用发票上注明税款15.6万元。购买包装箱，取得专用发票上注明价款40万元、增值税6.80万元；(4)销售、管理费用合计65万元，其中业务招待费5万元，广告费36万元，业务宣传费3万元；(5)其他与经营相关的成本费用67.38万元（含印花税）；(6)年均雇佣职工30人，支付年工资总额74万元；包含李先生每月领取工资0.80万元。实际发生福利费9.21万元，实际发生工会经费1.48万元，实际发生职工教育经费2.05万元；(7)2013年经税务机关核定的亏损额为35.82万元。(8)李先生个人购买“打包”债权实际支出为40万元，2013年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。（其他资料：上述所列的工资、三项经费不包含在成本费用中。）要求：根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：
选项 李先生处置打包债权应缴纳的个人所得税为()万元。 A、1.23 B、1.36 C、1.32 D、1.4
答案 D
解析 应缴纳增值税=304.2(1+17%)*17%-15.6-6.80=21.8（万元）应缴纳营业税=20*5%=1（万元）应缴纳城市建设税和教育费附加=(21.8+1)*(7%+3%)=2.28（万元）计算企业所得税时税前可以扣除的营业税金及附加=1+2.28=3.28（万元） 销售（营业）收入总额=304.2(1+17%)+20=280（万元）业务招待费扣除限额=280*5%0=1.4（万元），实际发生的60%=5*60%=3（万元），税前准予扣除1.4万元；广告宣传费扣除限额=280*15%=42（万元），实际发生39万元，准予据实扣除。在计算企业所得税时税前可以扣除的销售、管理费用（不含工资和三项经费）=65-5+1.4=61.4（万元） 承包者工资在计算企业所得税时，与雇佣职工工资合并准予据实扣除。福利费扣除限额=74*14%=10.36（万元），实际发生9.21万元，准予扣除9.21万元；工会经费扣除限额=74*2%=1.48（万元），实际发生1.48万元，准予据实扣除；教育经费扣除限额=74*2.5%=1.85（万元），实际发生2.05万元，准予扣除1.85万元。企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费=74+9.21+1.48+1.85=86.54（万元） 应缴纳企业所得税=(280-3.28-61.4-86.54-67.38-35.82)*20%=25.58*20%=5.12（万元）【提示】金鑫钢铁铸造厂具备小型微利企业的标准，即企业类型为工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，因此适用20%的优惠税率。 承包经营所得=会计利润-企业所得税+承包者的工资-承包费-生计费用李先生承包所得应缴纳的个人所得税=(280-3.28-65-74-9.21-1.48-2.05-67.38-5.12-20+0.8*12-0.35*12)*35%-1.475=11.78（万元） 处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出*当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）/“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。处置债权成本费用=40*40%=16（万元）应缴纳个人所得税=(25-16-2)*20%=1.4（万元）

相关内容：题干,李先生,先生,2013年,金鑫,钢铁,铸造厂,合同,经营,期限,承包费,20万元,规定,名称

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