某注册税务师接受企业委托审核汇算清缴相关资料，发现以下业务，提出异议，请判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理？(1)企业为全体员工缴纳补充养...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某注册税务师接受企业委托审核汇算清缴相关资料，发现以下业务，提出异议，请判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理？(1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的8%，计人工资核算，并在企业所得税前全部扣除。(2)审核个人所得税税额计算，发现上述企业负担的补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。

选项

答案

解析业务(1)中，企业的处理不正确：超过职工工资总额5%的部分，即3%不能在企业所得税前扣除，需依法做纳税调增处理。【提示】财税[2009]27号规定：企业为全体员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。业务(2)中，企业负担的补充养老保险的处理不正确，对补充养老保险单位缴费的部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。职工取得的企业支付的补充医疗保险应并入职工的当月工资一并缴纳个人所得税，企业对补充医疗保险的处理正确。

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某注册税务师接受企业委托审核汇算清缴相关资料，发现以下业务，提出异议，请判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理？(1)企业为全体员工缴纳补充养...

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