某灯具生产企业于2012年1月注册成立进行生产经营，2012年应纳税所得额为-200万元。2013年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入200...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某灯具生产企业于2012年1月注册成立进行生产经营，2012年应纳税所得额为-200万元。2013年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入20000万元。(2)产品销售成本10000万元。(3)营业税金及附加500万元.(4)销售费用4000万元（其中广告费400万元）；财务费用400万元。(5)“投资收益”100万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益80万元，国债持有期间的利息收入20万元）。(6)管理费用2400万元（其中业务招待费170万元，新产品研究开发费60万元）。(7)营业外支出1600万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校200万元，非广告性的赞助支出100万元，存货盘亏损失100万元）。(8)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元（已经取得专用收据）。该企业请注册税务师根据上述资料，计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。

选项

答案

解析销售营业收入总额=20000（万元）各项扣除：①成本10000（万元）②销售税金及附加500（万元）③销售费用4000（广告费）在销售营业收入15%内据实扣除：20000*15%=3000（万元）>400（万元），广告费可据实扣除。财务费用400万元；业务招待费限额=20000*5‰=100（万元），170*60%=102（万元）准予扣除的业务招待费为100万元，因此，业务招待费调增=170-100=70（万元）准予扣除的管理费用为2400-70=2330（万元）期间费用4000+400+2330=6730（万元）④2013年年度利润总额=20000-10000-500+100-(4000+400+2400)-1600=1200（万元）公益性捐赠支出扣除限额=1200*12%=144（万元）营业外支出=1600-（200-144）-100=1444（万元）⑤工会经费扣除限额=540*2%=10.8（万元）调增15-10.8=4.2（万元）职工福利费扣除限额=540*14%=75.6（万元）调增82-75.6=6.4（万元）职工教育经费=540*2.5%=13.5（万元）调增18-13.5=4.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1（万元）2013年应纳税所得额=20000-(10000+500+6730+1444)+15.1-60*50%（加计扣除）-200（2012年亏损）=1111.1（万元）2013年应纳税额=1111.1*25%=277.78（万元）

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