2013年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2012年度增值税纳税审核时，发现纳税人2012年12月有下列一笔业务：借：银行存款120000贷：营业外收...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2013年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2012年度增值税纳税审核时，发现纳税人2012年12月有下列一笔业务：借：银行存款120000贷：营业外收入12000。经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。（假定该纳税人2012年决算报表已编制），注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是()。

选项 A:借：以前年度损益调整20400贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20400 B:借：以前年度损益调整20400贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）20400 C:借：以前年度损益调整17435.9贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）174.35.9 D:借：以前年度损益调整一一营业外收入120000应交税费一一应交增值税（进项税额）(17435.9)贷：以前年度损益调整一主营业务成本102564.1

答案 D

解析本题应冲减的进项税额的数额=120000(1+17%)*17%=17435.9（元）冲减已平价销售商品的成本=120000-17435.9=102564.1（元）收到款项正确的账务处理是：借：银行存款120000应交税费——应交增值税（进项税额）(17435.9)贷：主营业务成本102564.1

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2013年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2012年度增值税纳税审核时，发现纳税人2012年12月有下列一笔业务：借：银行存款120000贷：营业外收...

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