张某刚取得税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答以下问题：某增值税一般纳税人，2014年9月至12月每月均固定外购材料取得增...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题张某刚取得税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答以下问题：某增值税一般纳税人，2014年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。请帮助分析： (1)当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税额？该增值税专用发票认证、抵扣的期限是如何规定的？ (2)假设取得的增值税专用发票当月认证，根据上述资料计算各月应纳的增值税税额。 (3)若将9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，请计算各月应纳增值税税额，并作出哪种发票认证的方式更合理的结论。

选项

答案

解析 (1)当月可以不进行认证、抵扣。根据规定，增值税=般纳税人取得2011年1月1日以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 (2)9月不得抵扣的进项税额=17*100/(200+100)=5.67（万元） 9月应纳增值税=200*17%-(17-5.67)=22.67（万元） 10月不得抵扣的进项税额=17*50/(200+50)=3.4（万元） 10月应纳增值税=200*17%-(17-3.4)=20.4（万元） 11月不得抵扣的进项税额=17*100/(200+100)=5.67（万元） 11月应纳增值税=200*17%-(17-5.67)=22.67（万元） 12月不得抵扣的进项税额=17*50/(200+50)=3.4（万元） 12月应纳增值税=200*17%-(17-3.4)=20.4（万元）合计应纳增值税=86.14万元。 (3)9月进项税额为0。9月应纳增值税=200*17%-0=34（万元） 10月不得抵扣的进项税额=(17+17)*50/(200+50)=6.8（万元） 10月应纳增值税=200*17%-(17+17-6.8)=6.8（万元） 11月没有进项税额，不涉及进项税额转出。 11月应纳增值税=200*17%-0=34（万元） 12月不得抵扣的进项税额=(17+17)*50/(200+50)=6.8（万元） 12月应纳增值税=200*17%=(17+17-6.8)=6.8（万元）合计应纳增值税税额81.6万元。结论：对取得的增值税专用发票安排合理时间进行认证，把9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，那么该公司9月份和11月份都不需作进项税额转出，10月份需要作进项税额转出金额=34*50/(50+200)=6.8（万元），12月份需要作进项税额转出金额=34*50/(50+200)=6.8（万元），甲公司只需缴纳增值税81.6万元，能有效地节税4.54万元。

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消息: [程序异常] : MISCONF Redis is configured to save RDB snapshots, but it's currently unable to persist to disk. Commands that may modify the data set are disabled, because this instance is configured to report errors during writes if RDB snapshotting fails (stop-writes-on-bgsave-error option). Please check the Redis logs for details about the RDB error.

文件: /twcms/kongphp/cache/cache_redis.class.php

位置: 第 85 行

<?php echo 'KongPHP, Road to Jane.'; ?>

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