甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）的注册会计师在对其 20*3 年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通：（1）...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）的注册会计师在对其 20*3 年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通：（1） 20*3 年 12 月，甲公司收到财政部门拨款 2 000 万元，系对甲公司 20*3 年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司 A 商品单位售价为 5 万元/台，成本为 2.5 万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售 A 商品的售价为 3 万元/台，国家财政给予 2 万元/台的补贴。 20*3 年甲公司共销售政策范围内

选项 A 商品 1 000 件。甲公司对该事项的会计处理如下（会计分录中的金额单位为万元，下同）：借：应收账款 3 000 贷：主营业务收入 3 000 借：主营业务成本 2 500 贷：库存商品 2 500 借：银行存款 2 000 贷：其他收益 2 000 （2） 20*3 年，甲公司尝试通过中间商扩大 B 商品市场占有率。甲公司与中间商签订的合同分为两类。第一类合同约定：甲公司按照中间商要求发货，中间商按照甲公司确定的售价3 000 元/件对外出售，双方按照实际

答案

解析（1）甲公司对事项（1）的会计处理不正确。理由：甲公司自财政部门取得的款项不属于政府补助，该款项与具有明确商业实质的交易相关，不是公司自国家无偿取得的现金流入，应作为企业正常销售价款的一部分，并不是自政府无偿取得的现金流入，不属于政府补助。借：其他收益 2 000 贷：营业收入（主营业务收入） 2 000 （2）甲公司对事项（2）的会计处理不完全正确。理由：第一类合同本质上属于收取手续费方式的委托代销，在中间商未对外实际销售前，与所转移商品所有权相关的风险和报酬并未实际转移，不能确认收入，也不能确认与未售商品相关的手续费。借：存货（发出商品） 48（200*0.24）贷：营业成本（主营业务成本） 48 借：营业收入（主营业务收入） 60（200*0.3）贷：应收账款 60 借：应付账款 4（200*0.02）贷：销售费用 4 （3）甲公司对事项（3）的会计处理不正确。理由：以自产产品用于职工福利，应按照产品的售价确认收入，同时确认应付职工薪酬。同时，应按照员工服务的受益对象进行分配，服务于研发项目人员相关的部分应计入所研发资产的成本。借：开发支出（研发支出——资本化支出） 20（50*0.4）管理费用 80（200*0.4）贷：应付职工薪酬 100 借：应付职工薪酬 100 贷：营业收入（主营业务收入） 100 借：营业成本（主营业务成本） 75 贷：管理费用 75 （4）甲公司对事项（4）的会计处理不正确。理由：甲公司在编制 20*2 年财务报表时，按照当时初步和解意向确认的 1 000 万元预计负债不存在会计差错。后因情况变化导致法院判决结果与原预计金额存在的差额属于新发生情况，所承担损失的金额与原预计负债之间的差额应计入发生当期损益，不应追溯调整以前期间。借：营业外支出 2 000 贷：盈余公积 200 利润分配——未分配利润 1 800 （5）甲公司对事项（5）的会计处理不正确。理由：按照甲公司对可供出售金融资产的减值计提政策，至 20*3 年 12 月 31 日，无论从乙公司股价下跌持续的时间还是下跌的严重程度，均需要计提减值准备。借：资产减值损失 700[（6-2.5） *200] 贷：其他综合收益 700

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