某生产企业2020年度发生如下业务：(1)新增注册资本200万元，已办理工商变更登记。启用新账簿5本。(2)与某银行签订一年期流动资金周转...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某生产企业2020年度发生如下业务： (1)新增注册资本200万元，已办理工商变更登记。启用新账簿5本。 (2)与某银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次500万元，当年实际发生借款业务6次，累计借款额3000万元，但每次借款额均在限额以内，并且没有另签订新合同。 (3)与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费100万元。 (4)与乙公司签订货物运输合同，货物金额为200万元，运输费用10万元，其中包括装卸费1万元。 (5)2020年年初拥有房产原值8000万元，其中70％自用(当地规定房产原值扣除比例20％)，30％对外出租，租赁合同约定租期一年，全年不含税租金收入100万元，2020年没有新房产增加。 (6)年底购进一辆小汽车(排量1．6升以上)自用，支付含增值税的价款200 000元，另支付购置工具件和零配件含税价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司(增值税一般纳税人)开具机动车销售统一发票。 (其他相关资料：借款合同印花税税率0．05‰；技术合同印花税税率0．3‰；运输合同印花税税率0．5‰) 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)计算该企业新增资本及新启用账簿应缴纳的印花税。 (2)计算该企业与银行签订的借款合同应缴纳的印花税。 (3)计算该企业与甲公司签订的技术开发合同应缴纳的印花税。 (4)计算该企业与乙公司签订的运输合同应缴纳的印花税。 (5)计算该企业业务(5)应缴纳的房产税和应缴纳印花税合计数。 (6)计算该企业购车应缴纳的车辆购置税。

选项

答案

解析 (1)该企业新增资本及新启用账簿应缴纳的印花税=200×0．5‰×10000+5×5=1025(元)。 (2)该企业与银行签订的借款合同应缴纳的印花税=500×0．05‰×10000=250(元)。 (3)对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。该企业与甲公司签订的技术开发合同应缴纳印花税=(200-100)×0．3‰×10000=300(元)。 (4)货物运输合同，计税依据为运费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。运输合同应纳的印花税=(10-1)×0．5‰×10000=45(元)。 (5)应纳房产税=[8 000×70％×(1-20％)×1．2％+100×12％]×10 000=657 600(元) 应纳印花税=100×1‰×10 000=1 000(元) 合计=657 600+1 000=658 600(元)。 (6)应纳车辆购置税=(200 000+1 000+4 000)÷(1+13％)×10％=18 141.59(元)。

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