（2015年）甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2015年）甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。（2）A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制后，直接实施了细节测试。（3）考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常会计分录[目的不同。这里并非针对管理层凌驾，故不能代替针对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的会计分录测试]，A注册会计师认为无须测试整个会计期间的会计分录和其他调整，仅测试了甲公司于2014年末作出的会计分录和其他调整。（4）A注册会计师根据甲公司管理层提供的2014年末会计分录和其他调整清单[总体不完整/未测完整性]，选取了测试样本。（5）A注册会计师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

选项

答案

解析（1）不恰当。仅询问管理层难以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。A注册会计师应询问参与财务报告过程的人员。（2）不恰当。在了解甲公司财务报告流程以及相关控制后，应考虑是否有必要测试相关控制运行的有效性。 [解析]与审计相关要了解，依赖就测试，不依赖不测试。（3）不恰当。由于舞弊导致的财务报表重大错报可能发生于整个会计期间，并且舞弊者可能运用各种方式隐瞒舞弊行为，因此，审计准测要求注册会计师应考虑是否有必要测试整个会计期间的会计记录和其他调整。（4）不恰当。针对会计分录和其他调整清单选取样本测试前，应测试总体的完整性。（5）不恰当。选择测试样本时，还应当考虑符合设定的异常特征且金额不高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整。

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（2015年）甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下...

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