A注册会计师是甲公司2019年度财务报表的审计项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记载的部分内容摘录如下：(1)因全行业市场萎缩，甲公司201...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A注册会计师是甲公司2019年度财务报表的审计项目合伙人。 A注册会计师在审计工作底稿中记载的部分内容摘录如下： (1)因全行业市场萎缩，甲公司2019年度主营业务收入大幅下降。 (2)期中控制测试表明甲公司存在值得关注的内部控制缺陷。 (3)甲公司为节省开支，拟在2020年初裁减人员。预期裁减的主要人员为甲公司任职时间在三年以内的中层及基层管理人员。 (4)A注册会计师拟通过实施会计分录测试和复核会计估计，以应对甲公司管理层凌驾于控制之上的风险。 (5)虽然评估的管理层凌驾于控制之上的风险处于低水平，A注册会计师仍拟设计和实施审计程序加以应对。要求： (1)针对事项(1)至(3)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素。如认为存在舞弊风险因素，简要说明理由，并指出存在何种舞弊风险因素。 (2)针对事项(4)至(5)，指出A注册会计师的做法是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

选项

答案

解析针对要求(1) (1)存在舞弊风险因素，甲公司2019年度主营业务收入比上年下降，表明存在舞弊的动机或压力。 (2)存在舞弊风险因素，甲公司存在值得关注的内部控制缺陷，表明存在舞弊的机会。 (3)存在舞弊风险因素，甲公司预期裁减中层与基层管理人员，可能成为相关人员舞弊的动机或压力。针对要求(2) (4)不恰当。为应对管理层凌驾于控制之上的风险，对于超出正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，还应当评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。 (5)恰当。

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A注册会计师是甲公司2019年度财务报表的审计项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记载的部分内容摘录如下：(1)因全行业市场萎缩，甲公司201...

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