甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，委派A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，委派A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师负责填写询证函信息，委派甲公司财务人员填写询证函信封。填写完毕后，A注册会计师核对无误后，加盖事务所的公章，亲自到邮局进行邮寄。（2）甲公司应付账款年末余额为600万元。A注册会计师认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为500万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异，结果满意。（3）为证实甲公司某银行存款的真实性，A注册会计师对该银行存款实施了函证，但一直未收到询证函回函。临近审计报告日，A注册会计师实施了替代程序，结果满意。（4）甲公司的客户乙公司的回函显示存在差异，经调查，系询证函信息书写错误导致。A注册会计师核对了回函信息，与甲公司账簿记录一致，结果满意，未实施其他的审计程序。（5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中注明“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此合理推断该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。（6）被询证方丙公司为境外公司。审计项目组收到丙公司境内子公司丁公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。（1）要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案

解析（1）（1）不恰当。（0.5分）应当加盖甲公司的公章，而非事务所的公章。（0.5分）（2）不恰当。（0.5分）仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险/还应选取小额或零余额账户。（0.5分）（3）不恰当。（0.5分）应考虑在银行存款的函证过程中是否存在舞弊迹象。（0.5分）（4）恰当。（1分）（5）不恰当。（0.5分）该限制条款影响函证的可靠性。（0.5分）（6）不恰当。（0.5分）未直接取得回函影响回函的可靠性/应取得丙公司直接寄发的询证函。（0.5分）

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