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（2019年）甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预算与考核分析资料如下：　　资料一：W产品的预计产销量相同，2...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 （2019年）甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预算与考核分析资料如下： 　　资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别是100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1000元/件，预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2017年末应收账款余额80000元。不考虑增值税及其它因素。 　　资料二：2018年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量10%确定。单位产品用料标准为10千克/件。单位产品材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%下一季度支付。 　　资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不低于50000元。如果当季现金不足，则向银行取得短期借款，如果当季现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%。按季度付息。借款和还款的数额均为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款在季度末。2018年第一季度，在未考虑银行借贷情况下的现金余缺为26700元，假设2018年初企业没有借款。 　　资料四：2018年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析，第四季度W产品的实际销量为450件。实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。 　　要求： 　　（1）根据资料一计算①W产品的第一季度现金收入；②资产负债表预算中应收账款的年末数。 　　（2）根据资料一和资料二计算①第二季度预计材料期末存货量；②第二季度预计材料采购量；③第三季度预计材料采购金额。 　　（3）根据资料三计算第一季度现金预算中①取得短期借款金额；②短期借款利息金额；③期末现金余额。 　　（4）根据资料一、二、四计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。 　　（5）根据资料一、二、四用连环替代法，按照产品产量、单位产品材料用量、材料单价的顺序，计算对材料费用总额实际数与预算数差额的影响。
选项
答案
解析 （1）W产品的第一季度现金收入＝80000＋100×1000×60%＝140000（元） 　　资产负债表预算中应收账款的年末数＝400×1000×40%＝160000（元） 　　（2）第二季度预计材料期末存货量＝300×10×10%＝300（千克） 　　第二季度预计材料采购量＝300＋200×10－200×10×10%＝2100（千克） 　　第三季度预计材料采购金额＝（400×10×10%＋300×10－300）×5＝15500（元） 　　（3）假设取得短期借款金额为W元，则： 　　26700＋W×（1－10%/4）≥50000 　　解得：W≥23897.44（元） 　　由于借款数额为1000元的整数倍，所以，借款24000元。 　　短期借款利息＝24000×10%/4＝600（元） 　　期末现金余额＝26700＋24000－600＝50100（元） 　　（4）第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额＝3600×6－400×10×5＝1600（元） 　　（5）预算金额＝400×10×5＝20000 　　实际单位产品材料用量＝3600/450＝8 　　实际金额＝450×8×6＝21600（元） 　　产品产量对材料费用总额实际数与预算数差额的影响＝（450－400）×10×5＝2500 （元） 　　单位产品材料用量对材料费用总额实际数与预算数差额的影响＝450×（8－10）×5＝－4500 （元） 　　材料单价对材料费用总额实际数与预算数差额的影响＝450×8×（6－5）＝3600 （元）

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