某居民企业于2015年12月注册成立，主要从事货物生产及加工，2017年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入8000万元；提供加工劳务取得不含...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某居民企业于2015年12月注册成立，主要从事货物生产及加工，2017年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入8000万元；提供加工劳务取得不含税收入1000万元。（2）产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元（其中包括业务招待费80万，广告费和业务宣传费500万）；（3）营业外支出600万元（其中直接赞助支出80万元；税收滞纳金10万元）；（4）全年计入成本费用的实发工资是900万元，发生职工工会经费、职工教育经费、职工福利费（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）分别为15万元、80万元、150万元，取得相应合法的票据。要求：根据上述资料，回答下列小题： 2016年工资及三项经费应调整应纳税所得额为（　　）万元。

选项 A.94.5 B.51.5 C.81.5 D.45.5

答案 C

解析税前准予扣除的职工工会经费＝900*2％＝18（万元），实际发生15万元，不需要调整；税前准予扣除的职工教育经费＝900*2.5％＝22.5（万元），实际发生80万元，应调增57.5万元；税前准予扣除的职工福利经费＝900*14％＝126（万元），实际发生150万元，应调增24万元。工资及三项经费纳税调增＝57.5+24＝81.5（万元）。

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