某居民企业于2012年5月注册成立进行生产经营，2019年度生产经营情况如下: (1)销售产品取得不含税收入9000万元; (2)产品销售成本3500...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某居民企业于2012年5月注册成立进行生产经营，2019年度生产经营情况如下: (1)销售产品取得不含税收入9000万元; (2)产品销售成本3500万元、税金及附加200万元、销售费用1000万元;财务费用200万元;管理费用1200万元; (3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元); (4)全年计入成本费用并实际支付工资是1000万元，发生的工会经费17.5万元,职工福利费90万元，职工教育经费45万元;经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。要求:计算企业2019年企业所得税的应纳税额。

选项

答案

解析 (1)直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740(万元) ; (2)工会经费扣除限额=800×2%=16(万元)，应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5(万元); (3)职工福利费扣除限额=800×14%= 112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除; (4)职工教育经费扣除限额=800×8%=64(万元)，实际发生45万元，可以据实扣除; (5)工资及三项经费纳税调增=1000-800+1.5= 201.5(万元); (6)应纳税所得额=9000-3500-200-1000-200-1200-740+201.5= 2361.5(万元); 该企业2019年应缴纳企业所得税=2361.5×25%=590. 38(万元)。 [思路点拨]本题主要考核企业所得税扣除项目及标准的相关规定。易混淆的主要有两点:第一，直接捐赠和公益性捐赠在企业所得税处理上的区别，其中直接捐赠不允许税前扣除，而非目标脱贫地区的公益性捐赠在不超过利润总额12%的部分允许税前扣除;第二，应注意区分不同扣除项目的计算准，工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，类似于这些具体扣除标准经过复习巩固后要熟记于心。

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