A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2015年度各项本事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题：（1）注册会计师...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2015年度各项本事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题：（1）注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2015年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。（2）C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2015年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。（3）客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2014年度财务报表审计费用，在2015年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2015年度审计费用至今尚未支付。（4）D注册会计师参与了戊公司2015年财务报表审计业务，D注册会计师的妻子拥有庚公司25%的股权，同时戊公司拥有庚公司30%的股权。经济利益对双方均重大。（5）己公司在2013年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2013年和2014年的财务报表，2015年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。（6）辛公司的审计费用为100 万元，辛公司应当在 ABC 会计师事务所出具审报告后15 日内支付60% 审计费用，成功上市后5日内支付其余40% 审计费用。要求：针对上述情形，请代

选项 A注册会计师分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

答案

解析（1）产生不利影响。B注册会计师接受了影响其客观、公正性的礼品和款待。（2）产生不利影响。C注册会计师的儿子拟加人审计客户，且刚毕业不具备相应的工作经验即可担任较高的职位，将因自身利益产生不利影响。（3）不产生不利影响。审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用，通常不会对独立性产生不利影响。（4）产生不利影响。审计业务要求，如果会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，如果经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响，则没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平。（5）产生不利影响。如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的斯限，不得超过两个完整会计年度。（6）产生不利影响。付款安排表明 40% 审计费用实质是或有收费，影响ABC 会计师事务所的独立性。

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