ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）A 注册会计师认为库存现金重大错...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）A 注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制，于 2016 年 12 月 31 日实施了现金监盘，结果满意。（2）对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户，A 注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。（3）因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存有疑虑，A 注册会计师在出纳的陪同下前往银行获取银行对账单。在银行柜台人员打印对账单时，A 注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。（4）甲公司有一笔 2015 年 10 月存入的期限两年的大额定期存款。A 注册会计师在2015 年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未在 2016年度审计中实施审计程序。（5）为测试银行账户交易入账的真实性，A 注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。（6）乙银行在银行询证函回函中注明：“接收人不能依赖函证中的信息。”A 注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案

解析（1）恰当。（2）不恰当。还应检查调节事项/关注长期未达账项/关注未达账中异常的支付款项。（3）不恰当。应全程关注银行对账单的打印过程/未对银行对账单获取过程保持控制。（4）不恰当。应当对重大账户余额实施实质性程序。（5）恰当。（6）不恰当。该条款影响回函可靠性。

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