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甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产与销售，原材料及产品适用税率16％。该企业执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2018年7月31日，签约的税...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产与销售，原材料及产品适用税率16％。该企业执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2018年7月31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。 资料1：7月3日领用自产产品一批用于装修办公楼（日常装修，未超过原值50％）。已知该批产品的不含增值税市场销售价格为100000元，生产成本为70000元。甲公司会计处理如下： 借：管理费用116000 贷：库存商品100000 应交税费——应交增值税（销项税额）16000 资料2：7月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已按照17％抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公室审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。 甲公司先后进行会计处理如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000 贷：原材料4000 借：管理费用3000 其他应收款—张某1000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000 资料3：7月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已被损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年3月份收取，甲公司会计处理如下： 借：其他应付款—B公司押金10000 贷：其他业务收入10000 资料4：4月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元，增值税额3400元，当月发出货物时并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。 7月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲方未进行会计处理。 资料5：假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费—应交增值税”科目借方栏目（进项税额）发生额合计为358000元，贷方栏目（销项税额，进项税额转出）发生额合计为256000元。 已知甲公司6月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费—未交增值税”贷方，该企业6月末“应交税费—应交增值税”科目余额为0。 （1）根据资料1，判断该项业务的会计处理是否正确？如不正确，请写出账务调整分录。 （2）根据资料2，判断该项业务的会计处理是否正确？如不正确，请写出账务调整分录。 （3）根据资料3，判断该项业务的会计处理是否正确？如不正确，请写出账务调整分录。 （4）根据资料4，请写出 7 月份对该业务处理的会计分录。 （5）请写出7月份末对“应交税费—应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录。
选项
答案
解析 【1】该业务的会计处理不正确。库存商品应该按成本结转；营改增后将自产产品用于在建工程无需视同销售。账务调整分录如下： 借：库存商品 30000 贷：管理费用 46000 应交税费——应交增值税（销项税额）－16000 【2】该业务的会计处理不正确——少转出进项税额。账务调整分录如下： 借：管理费用 680 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）680 【3】该业务账务处理不正确，没收包装物押金应计销项税额＝10000÷（1＋16％）×16％＝1379.31（元）。 账务调整分录如下： 借：其他业务收入 1379.31 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1379.31 【4】借：银行存款－23400 贷：主营业务收入－20000 应交税费-应交增值税（销项税额）－3400 借：主营业务成本－15000 贷：库存商品－15000 【5】调整后的期末留抵税额＝358000-256000＝102000（元）， 小于增值税欠税 110000 元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）－102000 贷：应交税费——未交增值税－102000 向税务机关缴纳剩余欠税时： 借：应交税费——未交增值税 8000 贷：银行存款 8000

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  • 位置: 第 85 行
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