甲企业系增值税一般纳税人，从事建筑材料生产销售安装业务，该企业2019年7月份业务如下：
业务1：购进生产预制料件用砂土石料一批，取得增值税专用发票...
问题
甲企业系增值税一般纳税人，从事建筑材料生产销售安装业务，该企业2019年7月份业务如下：
业务1：购进生产预制料件用砂土石料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额3万元。支付相应运费价税合计10.9万元，并取得增值税专用发票。款项已支付。
业务2：当月购进的一栋办公楼，取得增值税专用发票，注明价款400万元，增值税额36万元。款项已支付。
业务3：升级改造某车间，该车间于2008年建成，原值600万元，为该车间安装的自动化操作系统不含税价值为250万元，已取得增值税专用发票。从上月购进的已经抵扣进项税额的原材料中领取一批建材，不含税价值100万元。
业务4：本月购买办公用品等，取得增值税专用发票，注明价款30000元，增值税税额3900元；支付水费，取得增值税专用发票，注明价款5000元，增值税税额150元；支付电费，取得增值税专用发票，注明价款4000元，增值税税额520元。购买劳保用品手套工作服等支付价税合计23200元，取得增值税普通发票。
业务5：本月销售建材取得不含税收入1000万元，开具增值税专用发票。款项已经收到。
业务6：7月2日，销售一批瓷砖并负责运输，瓷砖不含税价款100万元，开具增值税专用发票，销售瓷砖的同时收取运输费用价税合计11.3万元，开具本企业自制收据。
业务7：7月6日，预收款方式销售建材一批，不含税价值800万元，合同约定，7月10日预收货款200万元，11月30号交货并付清余款，相应款项已经收到。
业务8：7月10日，分期收款销售一批建材1000吨，不含税价值500万元，合同约定分两次支付货款：7月31日支付价税合计金额226万元，8月31日支付剩余的价税合计金额339万元，当月发出建材400吨。截止7月31日，甲企业仅收到货款含税金额150万元，该企业尚未开具发票。
业务9：处置位于外市的厂房一处，该厂房于2010年购置，购置原价200万元，出售取得含税价款515万元，企业选择简易计税办法，开具增值税专用发票。
业务10：以一批建材偿还以前欠乙公司的货款200万元，该批建材市场不含税公允价值为160万元，成本为130万元，并开具增值税专用发票，双方约定，所欠货款余款不再支付。
业务11：将本单位外市闲置的一栋办公楼出租，每月不含增值税租金100000元，租期3年，一次性收取2019年8月至12月的租金。对于该项出租行为，采用一般计税方法。收取租金时开具了增值税专用发票。
业务12：本月缴纳当年度防伪税控系统技术服务费400元，取得增值税普通发票。
业务13：处置一批2008年购置的旧设备，取得含税收入10.3万元，开具增值税普通发票，企业采用简易办法计税。
假设：所有增值税专用发票均在本月通过认证。
选项
答案
解析
?? 『正确答案』业务1：
借：原材料 1100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 39000
贷：银行存款 1139000
【提示】原材料成本＝1000000＋109000÷1.09＝1100000（元）
应交税费——应交增值税（进项税额）＝30000＋109000÷1.09×9%＝39000（元）
业务2：
借：固定资产 4000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 360000
贷：银行存款 4360000
【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
业务3：
借：在建工程 3500000
应交税费——应交增值税（进项税额） 325000
贷：原材料 1000000
银行存款 2825000
【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
（1）在建工程改造，购进250＋领用100＝350（万元），
（2）当期购进自动化操作系统，进项税总额＝250×13%＝32.5（万元），
业务4：
借：管理费用 62200
应交税费——应交增值税（进项税额） 4570
贷：银行存款 66770
【提示】本月购入办公用品价＝30000＋5000＋4000＋23200＝62200（元）
本月购入办公用品税额＝3900＋150＋520＝4570（元）
业务5：
借：银行存款 11300000
贷：主营业务收入 10000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1300000
业务6：
借：银行存款 1243000
贷：主营业务收入 1100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 143000
【提示】主营业务收入＝（100＋11.3÷1.13）×10000＝1100000（元）
销项税额＝100×13%×10000＋11.3÷1.13×13%×10000＝143000（元）
注意：此处运输费用，应作为价外费用处理。
业务7：
借：银行存款 2000000
贷：预收账款 2000000
预收款方式销售货物，于货物发出时发生纳税义务。
业务8：
借：银行存款 1500000
应收账款 760000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 260000
【提示】采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。本题合同约定7月31日收款226万元（价200＋税26），尽管实际只收到150万元，但仍要按照226万元（含税）金额计征增值税。
业务9：
借：银行存款 5150000
贷：固定资产清理 5000000
应交税费——简易计税 150000
在外市预缴增值税：
借：应交税费——简易计税 150000
贷：银行存款 150000
【提示】简易计税＝（5150000－2000000）÷1.05×5%＝150000（元）
业务10：
借：应付账款 2000000
贷：主营业务收入 1600000
应交税费——应交增值税（销项税额） 208000
营业外收入 192000
结转成本：
借：主营业务成本 1300000
贷：库存商品 1300000
业务11：
增值税＝100000×5×9%＝45000（元）
借：银行存款 545000
贷：预收账款 500000
应交税费——应交增值税（销项税额）45000
在办公楼所在地应预缴增值税：100000×5×3%＝15000（元）
借：应交税费——预交增值税 15000
贷：银行存款 15000
【提示】不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
业务12：
借：管理费用 400
贷：银行存款 400
借：应交税费——应交增值税（减免税款）400
贷：管理费用 400
业务13：
借：银行存款 103000
贷：固定资产清理 101000
应交税费——简易计税 2000
期末计算应纳税额：
“应交增值税”明细期末余额＝销项税额－（进项税额－进项税额转出）－减免税款
＝（1300000＋143000＋260000＋208000＋45000）－（39000＋360000＋325000＋4570）－400
＝1956000－728570－400
＝1227030（元）
备注：上述数据与填表相关。
期末结转：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1227030
贷：应交税费——未交增值税 1227030
借：应交税费——未交增值税 15000
贷：应交税费——预交增值税 15000
次月，缴纳一般计税税款的分录：
借：应交税费——未交增值税 1212030
贷：银行存款 1212030
简易计税余额＝简易计税应纳税额－预缴税款＝150000－150000＋2000＝2000（元）
次月，缴纳简易计税税款的分录
借：应交税费——简易计税 2000
贷：银行存款 2000
（2）填写《增值税纳税申报表》及相应的附列资料。
