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某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月份税务师审查2018年账务（该企业2018年度决算报表已编制）时，发现了以下情况： 　　（1）7月1日，该...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0
问题 某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月份税务师审查2018年账务（该企业2018年度决算报表已编制）时，发现了以下情况： 　　（1）7月1日，该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，该批产品的市场不含税售价为100000元，成本为60000元，假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额。 　　企业的账务处理为： 　　借：营业外支出　　 60000 　　　　贷：库存商品　　　 60000 　　（2）8月1日，本月对一仓库进行扩建，支出金额为60000元，该仓库已提足折旧，该仓库在2018年9月30日完成验收，预计可以继续使用3年。 　　企业的账务处理为： 　　借：管理费用　　　 60000 　　　　贷：银行存款　　　 60000 　　（3）12月1日，上月外购的库存商品因管理不善被盗，库存商品成本为12000元，其进项税额已抵扣。 　　企业的账务处理为： 　　借：待处理财产损溢 12000 　　　　贷：库存商品　　　 12000 　　在报经批准后，企业的账务处理为： 　　借：管理费用　　　 12000 　　　　贷：待处理财产损溢 12000 　　已经按会计利润计算缴纳了企业所得税。 　　根据上述资料回答下列问题： 　　（1）请说明资料1企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。 　　（2）请说明资料2企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。 　　（3）请说明资料3企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。 　　（4）计算该企业2018年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。
选项
答案
解析 （1）资料1，企业的会计处理不正确。 　　该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，视同销售货物，应计算的增值税销项税额＝100000×16%＝16000（元） 　　调账分录如下： 　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　 16000 　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 16000 　　【提示】将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，视同销售，征收增值税。 　　（2）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 　　2018年可以税前扣除的摊销额＝60000÷3÷12×3＝5000（元）。账上多计入管理费用60000－5000＝55000（元） 　　调账分录如下： 　　借：长期待摊费用　　　　 55000 　　　　贷：以前年度损益调整　　 55000 　　【提示】企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。 　　已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；改建的固定资产延长使用年限的，除已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外，其他的固定资产发生改建支出，应当适当延长折旧年限。 　　（3）因管理不善造成的损失，其进项税额不得抵扣。 　　应转出的进项税额＝12000×16%＝1920（元）。 　　调账分录如下： 　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　 1920 　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1920 　　在报经批准后，企业的账务处理为： 　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 1920 　　　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　 1920 　　【提示】非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 　　非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 　　（4）该企业2018年度应补缴的税款如下： 　　补缴增值税＝16000＋1920＝17920（元）。 　　补缴城建税＝17920×7%＝1254.40（元）。 　　补缴教育费附加＝17920×3%＝537.60（元）。 　　补缴地方教育附加＝17920×2%＝358.40（元）。 　　该企业2018年度调整的应纳税所得额＝100000－60000资料1－16000公益捐赠＋55000长期待摊费用－1920管理不善造成的损失－（1254.4＋537.6＋358.4）＝74929.6（元）； 　　补缴企业所得税＝74929.6×25%＝18732.40（元）。 　　【提示】资料1，企业所得税视同销售，少记收入100000元，应调增应纳税所得额100000万元，少记成本60000元，应调减应纳税所得额60000元，少记营业外支出16000元，应调减应纳税所得额16000元。

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