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某化工生产企业是增值税一般纳税人，2019年5月份发生如下业务： （1）5月1日采取分期收款方式销售生产的一批A类化工产品，不含税总价款为1000000...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0
问题 某化工生产企业是增值税一般纳税人，2019年5月份发生如下业务： （1）5月1日采取分期收款方式销售生产的一批A类化工产品，不含税总价款为1000000元，合同约定5月15日、6月15日分2次等额支付，5月该企业并未收到款项，也未开具增值税发票。 （2）5月1日采取赊销方式销售生产的一批B类化工产品，含税总价款为2260000元，合同约定5月底前支付，由于对方在5月份及时付款，故该企业按照合同约定给予其含税总价款2%的现金折扣。 （3）5月10日出售两台旧的机器设备，取得含税收入200000元并开具了增值税普通发票。该设备于2008年购进。该企业出售设备选择简易计税方法计税（未放弃减税）。 （4）5月12日出租一处位于外地S市的厂房，合同约定自6月1日起租，租期为2年，当日收到一次性支付的含税租金收入总额为220000元，该企业选择一般计税方法计税，5月该企业在S市税务机关预缴税款，并取得缴款完税凭证。 （5）5月20日购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的金额为2500000元，税额为225000元。 （6）5月由于管理不善，导致上月购进的化工原材料霉烂变质，账面金额50000元，实际已抵扣进项税额6500元。 （其他相关资料：本月涉及的相关票据均已通过主管税务机关对比认证） 要求：根据上述资料，回答下列问题： <1>、根据资料，逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。 <2>、计算该企业5月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。 <3>、 填写《增值税预缴税款表》、《增值税纳税申报表》相关栏目中的金额。 增值税预缴税款表 税款所属时间：2019年5月1日至2019年5月31日 纳税人识别号：****************** 是否适用一般计税方法是√否× 增值税纳税申报表 （一般纳税人适用）
选项
答案
解析 【1】 资料（1）的会计分录如下： ①采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。 销项税额＝1000000×50%×13%＝65000（元） 借：应收账款 565000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税（销项税额） 65000 资料（2）的会计分录如下： ②采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。现金折扣发生在销货之后，折扣额不得从销售额中减除。 销项税额＝2260000÷（1＋13%）×13%＝260000（元） 借：银行存款 2214800 　　财务费用 45200 　　贷：主营业务收入 2000000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 260000 资料（3）的会计分录如下： 出售时应纳税额＝200000÷（1＋3%）×2%＝3883.5（元） 借：银行存款 200000 　　贷：固定资产清理 196116.5 　　　　应交税费——简易计税 3883.5 资料（4）的会计分录如下： 增值税纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，按规定应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。则预缴的增值税税额＝220000÷（1＋9%）×3%＝6055.05（元）；在机构所在地申报时应纳税额＝220000÷（1＋9%）×9%＝18165.14（元） 借：应交税费——预交增值税 6055.05 　　贷：银行存款 6055.05 借：银行存款 220000 　　贷：预收账款 201834.86 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 18165.14 资料（5）的会计分录如下： 自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。 借：固定资产 2500000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 225000 　　贷：银行存款 2725000 资料（6）的会计分录如下： 由于管理不善导致的损失，已抵扣的进项税额应作进项税额转出处理。应转出的进项税额为6500元。 借：待处理财产损溢 56500 　　贷：原材料 50000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6500 根据本题的业务资料，主要需要注意以下几点： ①注意增值税纳税义务发生时间。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天。无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 ②现金折扣即销售折扣，在计算增值税销项税额时，折扣额不得从销售额中减除。 ③纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。但是纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 ④纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋9%）×3% 纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5%）×5% ⑤自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。 ⑥非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 【2】 5月份应向主管税务机关缴纳的增值税税额＝（65000＋260000＋18165.14）（销项税）－（225000－6500）（进项税-转出）＋3883.5（简易计税）－6055.05（预缴税款）＝122493.59（元） 增值税预缴税款表 税款所属时间：2019年5月1日至2019年5月31日 纳税人识别号 ：******************? 是否适用一般计税方法是√否× 增值税纳税申报表 （一般纳税人适用）

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