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小高公司为境内居民企业,主要从事日用品的生产与销售,2019年有关的税务相关的事项如下: (1)“五一劳动节”促销活动,小高公司推出“买一赠″的活动,凡...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0
问题 小高公司为境内居民企业,主要从事日用品的生产与销售,2019年有关的税务相关的事项如下: (1)“五一劳动节”促销活动,小高公司推出“买一赠″的活动,凡购买一件价值40元的沐浴露就赠送一块价值10元的香皂。在确定企业所得税中收入时,将沐浴露40元和香皂10元分别确认了收入 (2)7月发生尚未形成无形资产的新产品的研究开发费用52万元,其中列支设备运行维护费用2万元,该设备既用于研发活动,用于日常生产的常规性检测。 (3)9月购进了一台设备供检测使用,取得増值税专用发票注明的金额200万元,税额26万元,小高企业预计该台设备可以使用5年,预计净残值为0。小高公司决定选择一次性税前扣除的税收优恵政策。 (4)9月,将公司一块尚未使用的土地使用权向其子公司进行増资,该项土地使用权计税基础为6000万元,公允价值9000万元,评估增值为3000万元。 (5)10月向工商部门支付了违规建设的罚款6万元,支付一场诉讼的访讼费2万元 (6)11月向其母公司支付了管理费20万元。 要求 (1)针对业务(1)甲公司税务处理是否正确,请说明理由。 (2)针对业务(2),请计算出加计扣除的扣除金额是多少? (3)针对业务(3),折旧费应当如何进行企业所得稅税务处理? (4)针对业务(4),对于评估增值收益如何进行企业所得税税务处理? (5)针对业务(5),罚款和诉讼费是杏能够在企业历得稅税前扣除? (6)向母公司支付的管理费,是否能够在企业所得税税前扣除,请说明理由。
选项
答案
解析 (1)小高公司对于沐浴露和香皂的税务处理不正确。 理由:根据企业所得税法规定,对于企业买一赠·等方式销售商品的,其赠品不属于捐赠,应按各项商品的价格比例分摊确认各项收入,其商品价格应以公允价格计算。小髙应确认毎件沐浴露销售收入=40×40÷(40+10)=32元,确认每块香皂销售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。 理由:企业之间支付的管理费,不得在计算应纳税所得额时扣除。 (2)①企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益,在按照规定据实扣除的基础上,再按照硏究开发费用的75%加计扣除。 ②专门用于研发活动的仪器设备的折旧费或租赁费,允许按照规定实行加计扣除,对于既用于研发活动又用于日常生产的常规检测的设备划分不清的,不得实行加计扣除。小高公司在计算应纳税所得额时,研究开发费用允许扣除的金额=(52-2)x75%=30（万元) (3)小高公司对于该设备会计上计提的折旧金额=200/5×3/12=10元 税法规定,2018年1月1日至2020年12月31日新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期的成本费用在计算应纳税所得额时扣除不再分年度扣除购进的机器设备的折旧额应调减应纳稅所得额=200-10=190(万元) (4)小高公司以土地使用权对外投资评估增值收益3000万元,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税 (5)向工商部门的罚款6万元不得在企业所得税税前扣除,诉讼费2万元可以扣除。 (6)小高公司向其母公司支付的管理费10万元,不得在计算应纳税所得额时扣除。 理由:企业之间支付的管理费,不得在计算应纳税所得额时扣除。

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