共用题干位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年9月份发生以下业务：(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20...

问题共用题干位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年9月份发生以下业务：(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费5万元，取得运输公司开具的普通发票。(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，但企业应对方要求于货物发出当天开具了增值税专用发票。(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用于生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过公路运往企业所在地，企业支付不含税运输费6万元，取得运费增值税专用发票。(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。(7)本月采用销售折扣方式向A商场销售普通工艺筷子10000套，开具普通发票注明销售额为117000元，合同约定付款日期为10月10日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款，购货方在10月18日支付货款。(8)外购低值易耗品、电力，各支付不含税价款6万元，均取得增值税专用发票；另外从自来水公司购进自来水，取得的专用发票上注明税款0.36万元。(9)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。（说明：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）根据上述资料，回答下列问题：

选项加工企业应代收代缴的消费税()万元。 A、0 B、1.25 C、1.32 D、1.35

答案 C

解析业务(1)：进口关税=(20+1+2)*35%=8.05（万元）进口增值税=(20+1+2+8.05)*13%=4.04（万元）进口环节税金=8.05+4.04=12.09（万元）业务(2)：委托商场代销红木工艺筷子本月的增值税销项税额，由于提前收到货款，应以收到的货款计算销项税额，销项税额=30*17%=5.1（万元）业务(3)：赊销业务，应在合同约定的收款日确认纳税义务发生时间，但如果提前开具发票的，应在开具发票时确认纳税义务。销项税额=4000*100/10000*17%=6.8（万元）木制工艺筷子不是木制一次性筷子，所以不用考虑消费税。业务(4)：无偿赠送应按同类售价计算销项税，从业务(3)可以得出同类售价为100元/套。所以，销项税额=1000*100/10000*17%=1.7（万元）业务(5)：收购白桦木原木，按收购凭证上的金额计算抵扣进项税。进项税=50*13%+6*11%=7.16（万元）业务(6)：加工厂应代收代缴消费税=(20+5)(1-5%)*5%=1.32（万元）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。销售时缴纳消费税=40*5%-1.32=0.68（万元）可以抵扣进项税=5*17%=0.85（万元）应纳增值税=40*17%=6.8（万元）业务(7)：采取销售折扣方式销售货物的，不可以扣减现金折扣支出，应以折扣前的金额计算增值税。销项税额=1170001.17*17%10000=1.7（万元）业务(8)：外购低值易耗品、自来水、电力，均可以抵扣进项税。进项税=6*17%*2+0.36=2.4（万元）业务(9)：处置2009年以后购置的已抵扣过进项税的固定资产，按17%税率交增值税。应纳增值税=211.17*17%=3.05（万元）综上，本月应纳增值税=5.1+6.8+1.7+6.8+1.7+3.05-(4.04+7.16+0.85+2.4)=10.7（万元）

共用题干位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年9月份发生以下业务：(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20...

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