注册税务师王某在对某房地产企业2013年所得税汇算清缴鉴证时.发现房地产企业投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额：(1)2013年5月...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题注册税务师王某在对某房地产企业2013年所得税汇算清缴鉴证时.发现房地产企业投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额：(1)2013年5月购买A上市公司发行股票50万股，企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益4万元。A公司所得税税率为20%；(2)2013年2月以货币资产150万元，购买在深交所上市B公司股票，投资比重为2%，2013年5月B公司股东大会决定分配现金股利2500万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。B公司企业所得税税率为22%；(3)2013年位于深圳的子公司分回利润85万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司企业所得税税率15%。

选项

答案

解析 (1)企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益，不属于税法规定的收入，不存在补税的问题。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。(2)应补税=2500*2%*25%=12.5（万元）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。(3)免税的投资收益，不必补税。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于税法规定的免税收入，即使存在税率差，也不需要补税。

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